距離4月1日增值稅減稅政策落地，僅剩下幾天時(shí)間。
3月27日，在國新辦舉行的深化增值稅改革政策例行吹風(fēng)會(huì )上，財政部副部長(cháng)程麗華、國家稅務(wù)總局副局長(cháng)孫瑞標等介紹了增值稅改革的最新進(jìn)展。
程麗華表示，深化增值稅改革通過(guò)多方面措施，確保主要行業(yè)稅負明顯降低，確保部分行業(yè)稅負有所降低，確保所有行業(yè)稅負只減不增。在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規模最大、受益最為明顯的行業(yè)。今年4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，也是以制造業(yè)為減稅重點(diǎn)。
“制造業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過(guò)價(jià)格機制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益?！背帖惾A指出。
制造業(yè)為減稅大頭
總規模約2萬(wàn)億元的減稅降費政策，是今年積極財政政策的頭等大事，其中又以占七成左右的減稅為重點(diǎn)。約1.4萬(wàn)億減稅政策中，增值稅減稅預計將超萬(wàn)億元，毫無(wú)疑問(wèn)也是減稅的“重頭戲”。
程麗華介紹，深化增值稅改革主要包括四項內容：一是降低增值稅稅率水平；二是擴大進(jìn)項稅抵扣范圍；三是試行期末留抵退稅制度；四是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額加計抵減。
財政部稅政司司長(cháng)王建凡在吹風(fēng)會(huì )上表示，降稅率、擴大抵扣，都能減輕企業(yè)稅負；期末留抵退稅能增加企業(yè)當期現金流，減少企業(yè)財務(wù)費用。
“我們是第一次實(shí)行期末留抵退稅制度，目前退稅規模只能根據征管數據靜態(tài)測算（實(shí)際數據可能有出入）?？傮w上，這幾項措施加起來(lái)，（增值稅）減稅降負規模應該超過(guò)1萬(wàn)億?！蓖踅ǚ脖硎?。
從2012年1月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以來(lái)，隨著(zhù)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍擴大，以及可抵扣的進(jìn)項項目逐漸增加，制造業(yè)企業(yè)一直享受著(zhù)凈減稅紅利。
稅務(wù)機關(guān)數據顯示，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)適用增值稅稅率由17%降至16%，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，這帶來(lái)2018年2700億元的減稅額，制造業(yè)減稅約945億元，占比35%。
將于4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，制造業(yè)減稅仍是重點(diǎn)。
程麗華表示，制造業(yè)適用稅率下調3個(gè)百分點(diǎn)，是下降幅度最大的行業(yè)之一。國內旅客運輸服務(wù)納入抵扣，不動(dòng)產(chǎn)抵扣從分兩年改為一次性抵扣，制造業(yè)企業(yè)相關(guān)支出的總體規模較大，受益尤為明顯。根據統計數據，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是這項政策的最大受益對象。
有大型會(huì )計事務(wù)所高級稅務(wù)經(jīng)理對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，相比稅率下調1個(gè)百分點(diǎn)，2018年增值稅期末留抵退稅政策的減負效果更明顯，他們部分客戶(hù)獲得的一次性退稅規模很大。在經(jīng)濟面臨壓力的情況下，很多企業(yè)的銷(xiāo)項收入受到影響，如果能及時(shí)退稅，對企業(yè)減負的效果很明顯。
稅務(wù)總局數據顯示，2018年對裝備制造、研發(fā)服務(wù)、電網(wǎng)等符合條件的企業(yè)，在一定時(shí)期內未抵扣完的進(jìn)項稅額，實(shí)行了一次性退還，實(shí)現退稅1148億元。若與2018年增值稅稅率下調1個(gè)點(diǎn)帶來(lái)的減稅規模相比，該退稅規模占比約四成。
對于維持6%這檔稅率不變的部分服務(wù)行業(yè)，也有政策確保其稅負不增加。
孫瑞標表示，在16%、10%兩檔稅率同時(shí)下調的情況下，適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，因進(jìn)項稅額減少稅負可能出現上升。財政部和稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)反復研究和測算，綜合比較，多維度論證，最終確定對其適用進(jìn)項稅額加計抵減10%的政策。
孫瑞標解釋?zhuān)鲋刀惖幕驹硎恰罢鞫嗌倏鄱嗌佟?，允許特定納稅人當期再增加10%的抵減額，這10%是虛擬計算出來(lái)的。因此，加計抵減的實(shí)質(zhì)是一項稅收優(yōu)惠，是為了有效降低適用6%這檔稅率納稅人的稅收負擔，而出臺的一項臨時(shí)性?xún)?yōu)惠政策。
主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
側重于制造業(yè)的減稅，與中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署的2019年重點(diǎn)工作有關(guān)，今年七項重點(diǎn)工作中，排在首位的為“推動(dòng)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”。
程麗華表示，我國實(shí)體經(jīng)濟困難較多，通過(guò)持續、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負擔，可以改善企業(yè)預期和經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)獲得減稅資金后，將擁有更多的資源用于設備更新、技術(shù)創(chuàng )新和升級改造，有利于增強企業(yè)的活力和競爭力，推動(dòng)制造業(yè)從中低端邁向中高檔，加快新舊動(dòng)能接續轉換，促進(jìn)我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
確保4月1日企業(yè)開(kāi)好票
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)王道樹(shù)在吹風(fēng)會(huì )上介紹，要在3月底前幫助全部930多萬(wàn)戶(hù)增值稅一般納稅人升級增值稅發(fā)票開(kāi)票系統，保證納稅人從4月1日起能夠按照下調后的稅率開(kāi)出增值稅發(fā)票。這是稅務(wù)部門(mén)當前工作的重中之重。截至3月26日晚上，全國已經(jīng)有超過(guò)97%的一般納稅人完成了升級工作，可以確保3月底前全面完成。
21世紀經(jīng)濟報道記者觀(guān)察到，不少地方稅務(wù)局已在提醒納稅人盡快升級開(kāi)票軟件。
“不同于當初營(yíng)改增稅制轉換、企業(yè)需要適應新的稅制，現在增值稅已經(jīng)實(shí)現全行業(yè)覆蓋，4月1日深化增值稅改革，企業(yè)適應新的稅率、增加抵扣等要容易得多。企業(yè)升級好開(kāi)票軟件之后，就能確保4月1日后開(kāi)具的發(fā)票適用新的稅率。對于一些開(kāi)票量不大的小微企業(yè)，即便4月1日之前沒(méi)有升級，后續只要在需要開(kāi)票前升級軟件，也能確保按照較低的新稅率來(lái)開(kāi)票?！庇卸悇?wù)系統官員對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。
另有會(huì )計師事務(wù)所合伙人對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，國內旅客運輸服務(wù)新納入抵扣，即人員差旅支出納入增值稅抵扣，如果不能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，允許通過(guò)計算扣除，這避免了開(kāi)票難的問(wèn)題。不動(dòng)產(chǎn)從分兩年改為一次性抵扣，這還能減輕財務(wù)管理成本，因為不動(dòng)產(chǎn)就跟電腦、設備等其他進(jìn)項一樣，可以當即抵扣，無(wú)需像以前那樣區別對待。
至于主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人進(jìn)項10%加計扣除的政策，稅務(wù)部門(mén)按“簡(jiǎn)明易行好操作”的原則設計了一套操作辦法。
孫瑞標表示，為了最大限度方便納稅人，由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”，避免因納稅人數量較多、審核時(shí)間長(cháng)而造成政策延遲落地。納稅人選擇線(xiàn)上或線(xiàn)下向主管稅務(wù)機關(guān)提交《適用加計抵減政策的聲明》，信息錄入成功之后，申報納稅系統將自動(dòng)開(kāi)放“加計抵減模塊”。納稅人計算填報加計抵減額，申報納稅系統將自動(dòng)計算抵減當期應納稅額。
