11月21日 ，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），提出“認真落實(shí)和完善政策，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負”等5個(gè)方面共26條具體措施，精準助力民營(yíng)企業(yè)實(shí)現更好、更快發(fā)展。
《通知》指出，稅務(wù)總局將配合有關(guān)部門(mén)抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng )企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議，并統籌提出解決稅制改革和推進(jìn)過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題的建議；同時(shí)，根據公開(kāi)征求意見(jiàn)情況，稅務(wù)總局將配合有關(guān)部門(mén)，抓緊完善個(gè)人所得稅6項專(zhuān)項附加扣除的政策。
自11月1日民營(yíng)企業(yè)座談會(huì )以來(lái)，金融、財政、稅務(wù)部門(mén)和各級地方政府紛紛召開(kāi)企業(yè)座談會(huì )，扶持民企的政策措施密集出臺。如何進(jìn)一步通過(guò)減稅降費減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)獲得感？備受矚目的增值稅改革應如何落地操作？減稅帶來(lái)的財政收入減少問(wèn)題該如何平衡？中國社科院財經(jīng)戰略研究院財政研究室主任楊志勇接受了時(shí)代周報的專(zhuān)訪(fǎng)。
區分、統籌看待減稅的短期與中長(cháng)期效果
時(shí)代周報：11月21日，國稅總局出臺26條政策為企業(yè)減負，應當如何通過(guò)稅收手段提振經(jīng)濟發(fā)展？
楊志勇：過(guò)去幾年中，國內的稅收收入增長(cháng)迅速，稅收征管加強是重要因素。以個(gè)人所得稅為例，金稅工程的推進(jìn)、現代稅收制度的加快建立以及自然人稅收征管的加強，讓許多本來(lái)游離在個(gè)稅征管范圍之外的個(gè)人被納入其中。營(yíng)改增試點(diǎn)之后，一些本來(lái)不需要發(fā)票抵稅的企業(yè)，需要供應方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票；服務(wù)業(yè)本來(lái)不能提供可抵扣銷(xiāo)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票服務(wù)，而今可以提供，供各類(lèi)企業(yè)抵扣。這樣的增值稅抵扣鏈條，將過(guò)去相當數量的游離在稅收征管之外的企業(yè)納入了稅收征管體系。
另一方面，經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，減少增值稅與企業(yè)所得稅，都會(huì )產(chǎn)生明顯效果。但值得注意的是，像新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣是實(shí)打實(shí)的減稅政策，但因為企業(yè)經(jīng)營(yíng)正處于低谷，應收賬款回收緩慢，即使有新增不動(dòng)產(chǎn)的必要，也難以落實(shí)，這樣減稅的政策效果也就感受不到了。只有當企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況改善時(shí)，減稅政策效果才會(huì )顯現。因此，需要區分、統籌看待減稅的短期與中長(cháng)期效果，形成合理的減稅政策體系。
時(shí)代周報：在過(guò)去幾輪的積極財政政策中，基建一直是主要著(zhù)力點(diǎn)，但最近連續出臺一系列貨幣、財政政策為民企融資、減負。這是否意味著(zhù)，減稅已經(jīng)成為提振經(jīng)濟新的著(zhù)力點(diǎn)？
楊志勇：就我個(gè)人來(lái)說(shuō)，非常同意把減稅作為新的著(zhù)力點(diǎn)。
在過(guò)去，財政支出一直是提振經(jīng)濟的一個(gè)重要方法，但財政支出對經(jīng)濟的提振作用是邊際遞減的，從2008年、2015年到這一輪國家穩基建，已經(jīng)反映出加大財政支出的效果越來(lái)越不明顯。另一方面，目前企業(yè)最需要的，是減輕稅費從而增強活力。企業(yè)有活力，實(shí)體經(jīng)濟才能有發(fā)展的動(dòng)力。
增值稅稅率簡(jiǎn)并與下調應同步
時(shí)代周報：作為我國第一大主體稅種，目前增值稅在全部稅收中占比40%左右。下一步，增值稅改革的既定目標是簡(jiǎn)并稅率檔次，由目前的16%、10%、6%三檔簡(jiǎn)并為兩檔，并可能伴隨稅率的下調。在你看來(lái)，簡(jiǎn)并稅率與下調稅率孰先孰后？
楊志勇：簡(jiǎn)并稅率與下調稅率應當同步進(jìn)行，這是增值稅改革最重要的兩條腿，缺一不可。
事實(shí)上，簡(jiǎn)并增值稅稅率是既定任務(wù)，但至今未見(jiàn)明確目標。按照就低不就高的原則，增值稅如果三檔并兩檔，應當確定為基本稅率10%左右和低稅率5%左右。
至于下調稅率，從2018年5月1日開(kāi)始，增值稅17%和11%的稅率已經(jīng)各降1個(gè)百分點(diǎn)。為進(jìn)一步突出減稅效果，我建議，年內可再次加大力度，將16%和10%的兩檔稅率一次性再下調2個(gè)百分點(diǎn)，而6%的稅率下調至5.5%。因為從社會(huì )反應來(lái)看，稅率一次性下調2個(gè)百分點(diǎn)的效果，優(yōu)于分兩次、每次下調1個(gè)百分點(diǎn)。
時(shí)代周報：增值稅16%這一檔主要是制造業(yè)，在整個(gè)稅收收入中占比較大，1個(gè)百分點(diǎn)就將影響1800億—2000億元的稅收收入，要考慮財政承受能力；但如果三檔稅率都齊步下調、三檔稅率間的級距不變的話(huà)，又和未來(lái)簡(jiǎn)并稅率的方向不一致，如何看待這樣的矛盾？
楊志勇：首先，增值稅三檔并兩檔是已經(jīng)定下來(lái)的，是可以肯定的發(fā)展趨勢。我認為，增值稅簡(jiǎn)并的最終稅率會(huì )在10%以及5%左右，因此16%一檔并入10%一檔的可能性相對較大。
增值稅的簡(jiǎn)并不是一蹴而就的，需要循序漸進(jìn)的改革。但在目前情況下，稅收改革最重要、最應優(yōu)先解決的，就是宏觀(guān)稅負偏重、企業(yè)發(fā)展乏力、居民消費乏力的問(wèn)題。應當明確，增值稅簡(jiǎn)并下調的大方向是正確的。
適宜的減稅措施或會(huì )帶來(lái)更多財政稅收
時(shí)代周報：目前，許多企業(yè)都在翹首以盼減負政策的出臺，你如何看待減稅與降費這兩種減負政策？具體來(lái)說(shuō)，減增值稅與降社保費，誰(shuí)會(huì )更快落地？誰(shuí)的見(jiàn)效更快？
楊志勇：對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，此輪政策的關(guān)鍵在于減負，減稅和降費都只是實(shí)現減負的手段，沒(méi)有孰優(yōu)孰劣之分。但增值稅和消費稅稅率的下調，同時(shí)意味著(zhù)城建稅、教育費附加、地方教育附加等稅費同步下降。
綜合來(lái)說(shuō)，只要有利于降低企業(yè)負擔，企業(yè)都是歡迎的。但對于社會(huì )保險費率的名義費率來(lái)說(shuō)，需要在短時(shí)間內大幅度下降，否則在嚴征收的態(tài)勢下，企業(yè)負擔會(huì )明顯增加。
時(shí)代周報：作為三駕馬車(chē)之一，消費拉動(dòng)內需的作用不可忽視。在此輪的稅收改革中，應當如何通過(guò)消費稅調整提振消費？
楊志勇：個(gè)人消費乏力，最直接的原因是收入限制。但消費品價(jià)格中所含的稅收太多也在一定程度上造成價(jià)格偏高。我國實(shí)行間接稅為主的稅制結構，所有商品普遍包含較重的增值稅，相當部分商品價(jià)格還包含消費稅。
要提振消費，首先需要下調消費稅。消費升級其實(shí)意味著(zhù)在社會(huì )消費品零售總額中，中高檔商品消費的增多，但范圍過(guò)寬稅率過(guò)高的消費稅，提高了這部分商品的消費門(mén)檻，在一定程度上阻礙了消費升級。
另一方面，消費乏力也跟居民收入有密切關(guān)系。我們剛剛經(jīng)歷了個(gè)人所得稅法的修正，但這并不意味著(zhù)個(gè)稅稅制已經(jīng)足夠完善。事實(shí)上，在這次稅法修正中，社會(huì )一直對綜合所得最高邊際稅率45%的下調充滿(mǎn)了期待。1980年，工資薪金所得選擇45%的最高邊際稅率，是因為當時(shí)發(fā)達國家最高稅率一般為50%-75%。但1986年美國稅改之后，多數國家的稅率都下調了。這次美國稅改，個(gè)人所得稅的最高稅率已經(jīng)降為37%。中國是發(fā)展中國家，綜合所得稅率適當下調并不為過(guò)，理想的做法是與企業(yè)所得稅稅率一致，這可以解決征管上的許多難題—如果考慮到各方因素，最高稅率下降至35%也是可以接受的。
時(shí)代周報：有專(zhuān)家擔心減稅會(huì )減少財政收入，據中金測算，若增值稅（16%檔）稅率減3個(gè)百分點(diǎn)，增值稅減稅或達1.3萬(wàn)億元，2019年赤字率或達3.5%。赤字率3%的紅線(xiàn)究竟要不要破？
楊志勇：減稅肯定意味著(zhù)國家稅收收入的讓渡，稅收收入一點(diǎn)不減的政策，難以稱(chēng)得上真正的減稅政策。
所謂3%的赤字率紅線(xiàn)，其實(shí)是歐盟政治妥協(xié)的產(chǎn)物，我覺(jué)得沒(méi)有堅守的必要。在整個(gè)大規模減稅的背后，最需要保證的是財政運行的可持續性，如果財政運行的可持續性沒(méi)有受到影響，那么打破這個(gè)3%的紅線(xiàn)，沒(méi)有什么大不了的。
另外一個(gè)值得思考的問(wèn)題是，政府的財政總收入是否可以降低？是不是一定要保持一個(gè)絕對的增幅？改革開(kāi)放40年來(lái)，國家財政收入快速增長(cháng)，特別是分稅制改革之后，財政收入占GDP之比上升，但這并不意味著(zhù)財政總收入一定要始終保持高速增長(cháng)。在必要時(shí)，應該通過(guò)減少稅收刺激經(jīng)濟發(fā)展、增加經(jīng)濟活力、改善人民生活。
樂(lè )觀(guān)地說(shuō)，政府通過(guò)降低企業(yè)稅負提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，降低商品和服務(wù)價(jià)格進(jìn)而刺激消費，會(huì )更好地促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)，而經(jīng)濟增長(cháng)的部分恰恰就是擴大了的稅基，而稅基的擴展又能夠帶來(lái)更多的稅收。這種情況下，降低稅率而減少的稅收，完全可以通過(guò)提振經(jīng)濟增長(cháng)而擴大的稅基予以補償。也就是說(shuō)，適宜的減稅措施，很可能會(huì )帶來(lái)更多的稅收，而非財政總收入的降低。
