1.5萬(wàn)億元留抵退稅落地細節逐步清晰，操作規則來(lái)了

2022-03-25 09:50:00

　　史無(wú)前例的約1.5萬(wàn)億元留抵退稅是今年穩增長(cháng)、穩市場(chǎng)主體、保就業(yè)的關(guān)鍵舉措。從上周的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議到3月21日的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，今年大規模留抵退稅的落地細節逐步清晰。

　　退給誰(shuí)：小微企業(yè)+六大行業(yè)

　　留抵退稅，將直接為企業(yè)增加現金流。

　　今年約1.5萬(wàn)億元留抵退稅，涉及主體可用“1+6”來(lái)概括：所有符合條件的小微企業(yè)，加上“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等六大行業(yè)。

　　怎么退：小微企業(yè)是優(yōu)先級

　　其中，《政府工作報告》中明確，優(yōu)先安排小微企業(yè)的留抵退稅。在具體時(shí)間表上，本周一的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議明確，針對所有行業(yè)小微企業(yè)、按一般計稅方式納稅的個(gè)體工商戶(hù)，存量留抵稅額6月底前全額退還，增量4月1日起按月全額退還。

　　為什么要把小微企業(yè)作為留抵退稅的優(yōu)先級？中國財政科學(xué)研究院研究員、公共收入研究中心副主任梁季解讀：“可能主要有兩方面考慮：一是小微企業(yè)抗風(fēng)險能力比較差，而疫情對小微企業(yè)的沖擊最大，同時(shí)小微企業(yè)又是保就業(yè)的重要載體，作為減稅降費的大頭，留抵退稅自然要重點(diǎn)關(guān)注小微企業(yè)；二是前期的留抵退稅政策主要向先進(jìn)制造業(yè)等傾斜，而像是服務(wù)業(yè)等其他小微企業(yè)占比較高的行業(yè)享受的相對較少，這也是本次留抵退稅向小微企業(yè)傾斜的原因之一?！?/div>

　　全國政協(xié)常委、中國稅務(wù)學(xué)會(huì )副會(huì )長(cháng)張連起解讀，今年大規模留抵退稅政策將分類(lèi)分級分層落地?！跋茸屛⑿推髽I(yè)、小型企業(yè)應享盡享留抵退稅這項利好，然后再面向六大行業(yè)辦理退還。這實(shí)際上就形成一個(gè)有節奏、有力度的留抵退稅政策實(shí)施過(guò)程，使得相關(guān)行業(yè)都能享受到政策紅利，都能感受到雪中送炭的政策溫暖?！?/div>

　　誰(shuí)來(lái)退：中央下達專(zhuān)項資金保落實(shí)

　　退稅資金具體如何負擔？此前有聲音擔心，大規模退稅會(huì )給財力本就緊張的地方政府帶來(lái)一定壓力。

　　國務(wù)院常務(wù)會(huì )議上以及財政部方面最新透露了三個(gè)關(guān)鍵數字——安排1.2萬(wàn)億元轉移支付資金，支持基層落實(shí)退稅減稅降費等；首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專(zhuān)項轉移支付4000億元已于本周一下午下達；新增留抵退稅地方負擔部分中央財政補助平均超過(guò)82%。

　　梁季解讀，從資金安排上可以看到中央政府幫助地方政府落實(shí)減稅降費政策、保市場(chǎng)主體保就業(yè)的決心和魄力?！拔覀儑覈鴥仍鲋刀愂杖胫醒牒偷胤降姆殖杀壤?0:50，相應退稅中央和地方的負擔比例也應該是50:50?？紤]到今年退稅規模大，地方政府尤其是西部地區一些地方政府的財政壓力可能會(huì )比較大，中央政府建立1.2萬(wàn)億元專(zhuān)項轉移支付，用于支持基層政府落實(shí)減稅降費和保就業(yè)?；久裆??！?/div>

　　“中央財政有足夠的財力、條件來(lái)保障留抵退稅政策落地，讓退稅資金切實(shí)直達市場(chǎng)主體。在政策落地過(guò)程中，也要防范有的企業(yè)騙退稅、騙補貼等?！睆堖B起說(shuō)。

財政部稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告財政部

稅務(wù)總局公告2022年第14號

　　為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，現將進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度有關(guān)政策公告如下：

　　一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

　?。ㄒ唬┓蠗l件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。

　?。ǘ┓蠗l件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

　　二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

　?。ㄒ唬┓蠗l件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　?。ǘ┓蠗l件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

　　三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

　?。ㄒ唬┘{稅信用等級為A級或者B級；

　?。ǘ┥暾埻硕惽?6個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

　?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

　?。ㄋ模?019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　四、本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，區分以下情形確定：

　?。ㄒ唬┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

　?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　　五、本公告所稱(chēng)存量留抵稅額，區分以下情形確定：

　?。ㄒ唬┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

　　六、本公告所稱(chēng)中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營(yíng)業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會(huì )計年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標按照納稅人上一會(huì )計年度增值稅銷(xiāo)售額確定；不滿(mǎn)一個(gè)會(huì )計年度的，按照以下公式計算：

　　增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì )計年度企業(yè)實(shí)際存續期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續月數×12

　　本公告所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。

　　對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標準為增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）。

　　本公告所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

　　七、本公告所稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　上述銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計算確定。

　　八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%

　　允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%

　　進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

　　九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

　　納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額。

　　十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間，延長(cháng)至每月最后一個(gè)工作日。

　　納稅人可以在規定期限內同時(shí)申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

　　十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。

　　如果發(fā)現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個(gè)納稅申報期結束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

　　以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。

　　十三、適用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續按照現行規定執行。

　　十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）執行，其中，第八條第三款關(guān)于“進(jìn)項構成比例”的相關(guān)規定，按照本公告第八條規定執行。

　　十五、各級財政和稅務(wù)部門(mén)務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數、周密籌劃、加強宣傳、密切協(xié)作、統籌推進(jìn)，并分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門(mén)結合納稅人留抵退稅申請情況，規范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。

　　十六、本公告自2022年4月1日施行?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）第六條、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第15號）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2022年3月21日

來(lái)源：央廣網(wǎng)、工信微報

編輯：張雨恬

下一篇：我國發(fā)布首個(gè)氫能產(chǎn)業(yè)中長(cháng)期規劃！12萬(wàn)億元...

版權說(shuō)明

【1】凡本網(wǎng)注明"來(lái)源：中國冶金報—中國鋼鐵新聞網(wǎng)"的所有作品，版權均屬于中國鋼鐵新聞網(wǎng)。媒體轉載、摘編本網(wǎng)所刊作品時(shí)，需經(jīng)書(shū)面授權。轉載時(shí)需注明來(lái)源于《中國冶金報—中國鋼鐵新聞網(wǎng)》及作者姓名。違反上述聲明者，本網(wǎng)將追究其相關(guān)法律責任。
【2】凡本網(wǎng)注明"來(lái)源：XXX（非中國鋼鐵新聞網(wǎng)）"的作品，均轉載自其它媒體，轉載目的在于傳遞更多信息，并不代表本網(wǎng) 贊同其觀(guān)點(diǎn)，不構成投資建議。
【3】如果您對新聞發(fā)表評論，請遵守國家相關(guān)法律、法規，尊重網(wǎng)上道德，并承擔一切因您的行為而直接或間接引起的法律責任。
【4】如因作品內容、版權和其它問(wèn)題需要同本網(wǎng)聯(lián)系的。電話(huà)：010—010-64411649