2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，關(guān)系到億萬(wàn)納稅人的個(gè)人所得稅法完成第七次大修。這次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)，就是首次實(shí)施的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出專(zhuān)項附加扣除政策。這六項專(zhuān)項附加扣除，緊貼百姓生活的主要支出，更精準地減輕個(gè)人所得稅負擔，為促進(jìn)消費升級提供新動(dòng)力。
減稅更給力
前四月人均減稅1026元
“從每個(gè)月238元到現在的5.8元，看到工資單上的個(gè)稅金額，我都吃了一驚?！蔽錆h小藍鯨酒店管理有限責任公司是一家餐飲連鎖企業(yè)，在武漢有3家連鎖店，員工200多人。小藍鯨總廚范宇歡高興地說(shuō)，這次個(gè)稅改革，實(shí)惠進(jìn)了個(gè)人腰包，紅利看得見(jiàn)摸得著(zhù)。
數據顯示，去年10月起征點(diǎn)調整和今年專(zhuān)項附加扣除政策實(shí)施后，小藍鯨近89%的員工無(wú)需再繳納個(gè)人所得稅。
發(fā)生在小藍鯨員工身上的轉變，代表著(zhù)我國個(gè)稅改革后納稅人的普遍感受。
為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，本次個(gè)稅改革采取“一次立法，兩步實(shí)施”的辦法：第一步，從2018年10月1日開(kāi)始，個(gè)人取得的工資，就可以適用5000元/月的基本減除費用(即“起征點(diǎn)”)和新的稅率表；第二步，從今年1月1日起，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，納稅人子女教育、贍養老人等支出均可按規定稅前扣除。同時(shí)，綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度正式實(shí)施，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動(dòng)所得將加總作為綜合所得，按年度來(lái)進(jìn)行稅額的計算。
“個(gè)稅改革首次設立專(zhuān)項附加扣除，在提高基本減除費用的基礎上，進(jìn)一步增強稅制的公平性?！北本﹪視?huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅表示，專(zhuān)項附加扣除的引入，適當考慮了個(gè)體差異，更有利于精準減稅，提升居民消費能力。
國家稅務(wù)總局公布的數據顯示，1—4月，我國個(gè)稅改革新增減稅2143億元，累計人均減稅1026元。其中，第一步個(gè)稅改革，即提高起征點(diǎn)和調整稅率翹尾減稅1945億元；第二步個(gè)稅改革，即專(zhuān)項附加扣除政策減稅198億元，累計有5049萬(wàn)納稅人享受該項政策。兩步稅改因素疊加，累計有9900萬(wàn)人的工薪所得無(wú)需再繳個(gè)稅。
減負更精準
36至50歲人群成最大獲益群體
“這次個(gè)稅改革，將提高起征點(diǎn)和專(zhuān)項附加扣除政策相結合，是一種高效的政策選擇?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(cháng)胡怡建表示，相比于以前單純提高起征點(diǎn)的個(gè)稅改革，專(zhuān)項附加扣除政策更充分地考慮了個(gè)人負擔的差異性，更符合個(gè)稅基本原理，在具有減稅普遍性的同時(shí)，也更體現差異化、公平性、合理性。
山東濰坊世紀泰華集團財務(wù)負責人王偉華介紹道：“中青年是享受個(gè)稅政策紅利的主要人群?！苯衲?4歲的王茜是世紀泰華的招商經(jīng)理，個(gè)稅新政策出臺后，由于父母年過(guò)60歲可享受贍養老人附加扣除2000元，2名子女可享受子女教育附加扣除2000元，再加上首套房貸，每月扣除1000元，算下來(lái)多了5000元的專(zhuān)項附加扣除，從今年1月份開(kāi)始，王茜無(wú)需再繳納個(gè)人所得稅?！拔覀冞@個(gè)年齡段的人上有老下有小，負擔不小，有了專(zhuān)項附加扣除，一年就能減稅4620元。受益于這份福利，我給父母一人換了一部新手機?！蓖踯缯f(shuō)。
“我們對六項附加扣除政策落實(shí)情況分析發(fā)現，教育、住房、養老三項是最主要的民生支出項目，家庭負擔越重的人可享受的扣除越多、受益越大，工薪階層是這一政策的主要受益者?！睘H坊市稅務(wù)局局長(cháng)王衍明介紹，今年一季度，濰坊市入庫個(gè)人所得稅同比下降36%，從減稅數據看，31—50歲年齡段減稅效果比較明顯，占全市總減稅額的67%。
“從一季度減稅情況看，專(zhuān)項附加扣除減稅政策的指向性、規律性開(kāi)始顯現?！眹叶悇?wù)總局收入規劃核算司司長(cháng)蔡自力介紹，從一季度不同年齡區間的減稅效果看，36至50歲的人群是獲益最大的群體，占比達五成，絕大多數集中在贍養老人、住房和孩子教育。
蔡自力表示，總體來(lái)看，本次個(gè)人所得稅改革優(yōu)化了稅率結構，設置了專(zhuān)項附加扣除，減稅紅利既覆蓋了更廣泛的人群，又較好地體現了個(gè)性化和差異化，其積極效應還將進(jìn)一步顯現。
消費增動(dòng)力
減稅增收可有效促進(jìn)消費升級，激發(fā)市場(chǎng)活力
在當前消費升級的大背景下，個(gè)稅改革帶來(lái)的收入增長(cháng)，極大地促進(jìn)了居民消費意愿的增加。
“個(gè)稅改革后，發(fā)到手的錢(qián)多了，我要在網(wǎng)上學(xué)習課程，給自己充充電?！备偧际澜?杭州)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)有限公司的唐經(jīng)理表示，他有不少同事選擇了參加繼續教育或者用于家庭消費升級。公司行政部員工薛女士剛剛帶著(zhù)兒子報名了一個(gè)“親子游”活動(dòng)，“每月減下的稅攢一攢，可以再提升一下我們家的生活品質(zhì)?！毖ε勘硎?，自己打算帶著(zhù)孩子多出去走走看看，開(kāi)拓一下眼界。
“個(gè)稅改革有利于增加居民收入，提高消費能力，釋放消費潛力?！鄙虅?wù)部流通產(chǎn)業(yè)促進(jìn)中心服務(wù)業(yè)研究室副主任、研究員陳麗芬表示。
陳麗芬介紹，中國城鎮居民的邊際消費傾向介于0.71到0.75。這意味著(zhù)城鎮居民收入每增加1元，至少有0.71元用于消費。專(zhuān)項附加扣除項目不僅是許多家庭未來(lái)的支出重點(diǎn)，而且也越來(lái)越成為中等收入群體的消費方向。
在盛瑞傳動(dòng)股份有限公司，技術(shù)員楊文娟正和同事們專(zhuān)心致志地工作?！暗弥獏⒓永^續教育還能享受個(gè)稅扣除后，我和同事們紛紛報考了在職研究生、在職本科，不僅能提升個(gè)人能力，還能享受稅收優(yōu)惠?！睏钗木旮嬖V記者，自己已經(jīng)是天津大學(xué)機械電子專(zhuān)業(yè)的一名在職研究生了。
公司負責人劉祥伍表示，目前公司有17名員工被不同學(xué)校錄取進(jìn)行在職學(xué)習，按每人每月享受400元的繼續教育專(zhuān)項扣除來(lái)算，員工畢業(yè)后，僅這一項就可以人均享受減稅數百元?！肮纠锏那嗄陚儗W(xué)習積極性大大提高，為公司的創(chuàng )新發(fā)展積聚力量?！眲⑾槲檎f(shuō)。
“稅收是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，個(gè)稅改革的深入推進(jìn)，將向中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展注入嶄新活力?！崩钚窦t說(shuō)，專(zhuān)項附加扣除政策涉及面廣、受惠者眾，直接減輕家庭在子女教育、繼續教育、住房或租房、贍養老人等方面的負擔，可以改善百姓的消費預期，引導居民消費升級，激發(fā)市場(chǎng)活力，增強發(fā)展動(dòng)力。
北京大學(xué)國民經(jīng)濟研究中心近期發(fā)布的一份報告顯示，本次個(gè)稅改革使得免征個(gè)人所得稅的城鎮就業(yè)人員比例增加了26.32個(gè)百分點(diǎn)，個(gè)稅改革的減稅力度顯著(zhù)，預計本次個(gè)稅改革最終可以擴大消費支出7176億元。
